1. 庫存現金

庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行監督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業的內控制度將起到積極作用。

2. 銀行存款

銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。

3. 其他貨幣資金

新舊會計科目對比

其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。

其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

4. 交易性金融資產

滿足下列三條件之一，即化為交易性金融資產:

（1） 取得金融資產的目的是為了短時間內出售或回購。

（2） 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業采用短期獲利方式對該組合進行管理。

（3） 屬于衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。

（企業持有衍生工具的目的有兩種：投機（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值準則核算）

5. 應收票據

應收票據作為一種債權憑證，是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。根據《票據法》的規定，商業匯票的付款期限最長不得超過6個月，因而我國的商業匯票是一種流動資產。

6. 應收賬款

該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。

7. 預付賬款

預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入帳，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。

8. 應收股利

應收股利是指企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。

9. 應收利息

應收利息則是指企業因債權投資而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息；二是企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息。

10. 其他應收款

其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。其他應收款科目核算企業除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

11. 壞賬準備

壞賬準備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。

商業信用的高度發展是市場經濟的重要特征之一。商業信用的發展在為企業帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發生。

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

壞賬損失是由于發生壞賬而產生的損失。

12. 材料采購

'物資采購'又改名了，恢復原來的'材料采購'名稱了。

'材料采購'用法如下：

會計科目

一、本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。

三、材料采購的主要賬務處理。

四、本科目的期末沒有余額。對于企業已經收到發票賬單付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本，本期末，借記u201c在途物資u201d科目，貸記本科目，以保證賬賬、賬實相符。

13. 在途物資

核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

14.原材料

本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。

15. 材料成本差異

材料成本差異又稱u201c材料價格差異u201d。指材料的實際成本與計劃價格成本間的差額。

實際成本大于計劃價格成本為超支；實際成本小于計劃價格成本為節約。外購材料的材料成本差異，在一定程度上反映材料采購業務的工作質量。

16. 庫存商品

17. 周轉材料

周轉材料，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。

在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如鋼架桿、扣件、模板、支架等。

18. 存貨跌價準備

存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。

簡單的說就是由于存貨的可變現價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩健處理。

19. 待攤費用（新會計準則已經取消）

又可稱預付費用。已經支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據中國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制，也是配比原則的要求。

20. 長期股權投資

長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常是為長期待有，以期通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

21. 長期股權投資減值準備

一、本科目核算企業長期股權投資的減值準備。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、資產負債表日，長期股權投資發生減值的，按應減記的金額，借記u201c資產減值損失u201d科目，貸記本科目。

處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。

22. 長期應收款

u201c長期應收款u201d科目核算如下：

一、本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

二、本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。

三、長期應收款的主要賬務處理

（一）出租人融資租賃產生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記u201c未擔保余值u201d科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現值，貸記u201c固定資產清理u201d等科目，按發生的初始直接費用，貸記u201c銀行存款u201d等科目，按其差額，貸記u201c未實現融資收益u201d科目。

（二）企業采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值，貸記u201c主營業務收入u201d等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記u201c應交稅費u2014u2014應交增值稅（銷項稅額）u201d科目，按其差額，貸記u201c未實現融資收益u201d科目。

（三）根據合同或協議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位） 償還的款項，借記u201c銀行存款u201d科目，貸記本科目。

四、本科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

23.固定資產

為生產產品、提供勞務、出租或經營管理工作而持有的、使用期限超過一年、單位價值較高的有形資產

1602累計折舊

累計折舊是資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少。

一、本科目核算企業的固定資產累計折舊。

二、本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。

三、按期（月）計提固定資產的折舊，借記u201c制造費用u201d、u201c銷售費用u201d、u201c管理費用u201d、u201c研發支出u201d、u201c其他業務成本u201d等科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。

四、本科目期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

24. 固定資產減值準備和1604在建工程

企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額（指資產的銷售凈價），與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值進行比較，兩者之間較高（低）者于賬面價值的差額，應計提固定資產減值準備。

⑴在建工程是指企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。企業應設置u201c在建工程u201d科目，本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。

⑵本科目可按u201c建筑工程u201d、u201c安裝工程u201d、u201c在安裝設備u201d以及單項工程等進行明細核算。

25. 工程物資和1606固定資產清理

工程物資是指用于固定資產建造的建筑材料（如鋼材、水泥、玻璃等），企業（民用航空運輸）的高價周轉件（例如飛機的引擎）等。在資產負債表中并入在建工程項目。

企業會計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。企業購入不需要安裝的設備，應當在u201c固定資產u201d科目核算，不在本科目核算。

固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。

u201c固定資產清理u201d是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用及清理完畢后凈損失轉入u201c營業外支出u201d帳戶的數額；貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入及清理完畢后凈收益轉入u201c營業外收入u201d帳戶的數額，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入u201c營業外收入u201d或u201c營業外支出u201d賬戶。

u201c固定資產清理u201d賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

26.無形資產和 1702累計攤銷

無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標準：

1、能夠從企業中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產。

無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

累計攤銷是用于攤銷無形資產的，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產中的累計折舊科目。

累計攤銷用法如下：

如同固定資產要單獨核算累計折舊一樣，新制度對無形資產新增加了一個一級科目u201c累計攤銷u201d

一、本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。

二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。

三、企業按月計提無形資產攤銷，借記u201c管理費用u201d、u201c其他業務支出u201d等科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業無形資產累計攤銷額。

27.無形資產減值準備

一、本科目核算企業無形資產的減值準備。

二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。

三、資產負債表日，無形資產發生減值的，按應減記的金額，借記u201c資產減值損失u201d科目，貸記本科目。處置無形資產時，應同時結轉已計提的無形資產減值準備。

四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。

28. 1801 長期待攤費用

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

長期待攤費用的主要特征

（1）長期待攤費用屬于長期資產；

（2）長期待攤費用是企業已經支出的各項費用；

（3）長期待攤費用應能使以后會計期間受益。

29.待處理財產損溢

待處理財產損溢 企業在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入u201c以前年度損益調整u201d科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。

30.短期借款

企業用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以內（含一年）的各種借款。

工商企業的短期借款主要有：經營周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款、賣方信貸、預購定金借款和專項儲備借款等。

31.應付票據

應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業匯票結算方式而發生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

32.應付賬款

該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位支付的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。

33.預收賬款

預收賬款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發生的一項負債。

預收賬款的核算應視企業的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置u201c預收賬款u201d科目；預收賬款不多的，也可以不設置u201c預收賬款u201d科目，直接記入u201c應收賬款u201d科目的貸方。單獨設置u201c預收賬款u201d科目核算的，其u201c預收賬款u201d科目的貸方，反映預收的貨款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結清的預收款項借方余額反映應收的款項。

34.應付職工薪酬

企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。本科目應當按照u201c工資，獎金，津貼，補貼u201d、u201c職工福利u201d、u201c社會保險費u201d、u201c住房公積金u201d、u201c工會經費u201d、u201c職工教育經費u201d、u201c解除職工勞動關系補償u201d、'非貨幣性福利'、'其它與獲得職工提供的服務相關的支出' 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

應付職工薪酬的主要賬務處理

企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記'應付職工薪酬'，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現金u201d等科目。

企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記u201c其他應收款u201d、u201c應交稅費u2014u2014應交個人所得稅u201d等科目。

企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現金u201d科目。

企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d等科目。

企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d科目。

企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記u201c銀行存款u201d、u201c庫存現金u201d等科目。

35.應交稅費

企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費

36. 應付股利

企業分配的現金股利或利潤

37. 應付利息

應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。

38. 其他應付款

39.長期借款

長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。

40.應付債券

應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息，它是企業籌集長期資金的一種重要方式。企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券。

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置u201c應付債券u201d科目，并在該科目下設置u201c面值u201d、u201c利息調整u201d、u201c應計利息u201d等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。

41.長期應付款

長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。

42.實收資本

實收資本是指企業投資者按照企業章程或合同、協調的約定，實際投入企業的資本。中國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業的實收資本應該等于企業的注冊資本。所有者向企業投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。由于企業組織形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應設置u201c股本u201d科目外，其余企業均設置u201c實收資本u201d科目，核算企業實際收到的投資人投入的資本。

一般企業（指非股份有限公司）投入資本均通過u201c實收資本u201d科目核算。企業按照章程的規定，投資者投入企業的資本記入u201c實收資本u201d科目的貸方。

企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在u201c資本公積u201d科目中核算，不記入本科目。

43.資本公積

資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

中國會計準則所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本溢價、資產評估增值、捐贈資本和資本折算差額。

資本溢價是所有者超面值繳入的資本，即發行價格超過面值的部分，常見于公開發行股票的公司。資產評估增值是按法定要求對企業資產進行重新估價時，重估價高于資產的賬面凈值的部分（參見資產評估）。捐贈資本是不作為企業資本的資產投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。

44.盈余公積

盈余公積是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規章為依據提取；后者則由公司自行決定提取。

45.本年利潤

企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

46. 利潤分配

利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在國家、企業和投資者之間進行的分配。利潤分配的過程與結果，是關系到所有者的合法權益能否得到保護，企業能否長期、穩定發展的重要問題，為此，企業必須加強利潤分配的管理和核算。

企業利潤分配的主體一般有國家、投資者、企業和企業內部職工；利潤分配的對象主要是企業實現的凈利潤；利潤分配的時間即確認利潤分配的時間是利潤分配義務發生的時間和企業作出決定向內向外分配利潤的時間。

47.生產成本

生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福利費）；制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。

48. 制造費用

企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。企業應當根據制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。

制造費用包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。

49. 主營業務收入

企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

50. 其他業務收入

企業除商品銷售以外的其他銷售及其他業務所取得的收入。它包括材料銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性勞務收入。

51. 公允價值變動損益

公允價值變動損益：就是因為公允價值的變動而引發的損失或是收益。

52. 投資收益

企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損，雖不是企業通過自身的生產或勞務供應活動所得。卻是企業利潤總額的重要組成部分，并且其比重發展呈越來越大的趨勢。

53.營業外收入

企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入。

它主要包括下列內容：（1）固定資產盤盈（2）處置固定資產凈收益（3）非貨幣性交易收益（4）出售無形資產收益（5）罰款凈收入（6）因債權人原因確實無法支付的賬款（7）教育費附加返還款。

54. 主營業務成本

用來核算企業銷售商品產品提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的成本.它的借方登記已銷售商品產品勞務供應等的實際成本；貸方登記期末轉入'本年利潤'帳戶的數額，結轉后應無余額.

144 6402 其他業務成本

企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。

55.營業稅金及附加

企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。[

一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護

建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

其他會計科目

房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在u201c管理費用u201d等科目核算，不在本科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記u201c應交稅費u201d等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記u201c銀行存款u201d科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額轉入u201c本年利潤u201d科目，結轉后本科目應無余額。

56.銷售費用

企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等。

差旅費，低值易耗品攤銷是包括在管理費用里面。

57.管理費用

管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損益。

工會經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、壞賬損失、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。

其中公司經費包括總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費，折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費；

勞動保險費指離退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費（包括離退休人員參加醫療保險基金）、易地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休干部的各項經費以及實行社會統籌基金；待業保險費指企業按照國家規定繳納的待業保險基金；

董事會會費是指企業最高權力機構及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等；

業務招待費是指企業為業務經營的合理需要而支付的交際應酬費用，在下列限額內據實列入管理費用：

58. 財務費用

企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。

包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。

企業發生的財務費用，雖為取得營業收入而發生，但與營業收入的實現沒有明顯的因果關系，不宜將它計入生產經營成本，只能作為期間費用，按實際發生額確認，計入當期損益。企業發生的財務費用，一般在u201c財務費用u201d科目進行核算，并按費用種類設置明細帳。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉u201c本年利潤u201d科目時，記入該科目的貸方。

59. 資產減值損失

資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。

新會計準則規定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。《資產減值》準則改變了固定資產、無形資產等的減值準備計提后可以轉回的做法，資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，消除了一些企業通過計提秘密準備來調節利潤的可能，限制了利潤的人為波動。

資產減值損失的確定

1、可收回金額的計量結果表明，資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

2、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。

3、資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。但對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，記入當期損益。

60.營業外支出

企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組

61. 所得稅費用

企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

計算當期所得稅費用：

借：所得稅費用

（遞延所得稅資產）

貸：應交稅費－應交所得稅

（遞延所得稅負債）

結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用