本文為原創(chuàng)作品，未經(jīng)許可不得以任何方式轉(zhuǎn)載。

問：我公司是一家從事加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)，因為公司內(nèi)部對手冊核銷管理不慎，出現(xiàn)了用國內(nèi)成品使用加工貿(mào)易手冊出口的行為，現(xiàn)在被海關(guān)查獲，請問違法嗎？


答：如查實，構(gòu)成違法，會被處罰。根據(jù)《加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第二十五條第一款之規(guī)定，加工貿(mào)易貨物應(yīng)當(dāng)專料專用。根據(jù)該監(jiān)管辦法第二十五條第二款之規(guī)定，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)可以在保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間進行串換，但是被串換的料件應(yīng)當(dāng)屬于同一企業(yè)，并且應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。因此，貴司用國內(nèi)成品使用加工貿(mào)易手冊出口的行為構(gòu)成違法。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（一）項之規(guī)定，未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進行其他處置的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。因此，貴司的行為構(gòu)成未經(jīng)海關(guān)許可擅自調(diào)換海關(guān)監(jiān)管貨物的違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為。如經(jīng)查實，可由海關(guān)予以處罰。










典型案例：經(jīng)B海關(guān)調(diào)查，當(dāng)事人某玩具制品有限公司存在以下違法行為：

一、當(dāng)事人不依照規(guī)定辦理收存手續(xù)擅自廠外存放，涉及保稅料件：1/POM聚甲醛45458千克、2/BS塑膠粒10329千克、3/AS塑膠粒18千克、4/PP聚丙烯75205千克、5/ABS塑膠粒1871150千克、6/PS聚苯乙烯7451千克、7/聚氯乙烯(PVC)膠粒149704千克、8/聚酰胺粒2518千克、9/聚烴烯塑膠粒(POE)1624千克、10/EVA塑膠粒11444千克、11/TPE膠粒133千克、12/聚碳酸酯膠粒1356千克、13/HIPS高沖擊聚苯乙烯塑膠粒2043千克、14/PP塑膠粒1448390千克、19/堿性鋅錳扣式電池391680個、20/堿性鋅錳電池(R6)42076個、24/標(biāo)簽貼紙5058千克、25/咭紙92024千克、27/瓦楞彩盒8千克、29/IC芯片258336個、30/集成電路136731個、32/塑膠玩具配件447千克、33/鐵五金配件28.136千克、67/DVD光盤10張、68/鋅錳電池(R6)2984642個、69/玩具塑膠牙箱配件1850千克、75/開關(guān)制68927個、76/瓦楞雙坑紙箱643480千克、77/MABS塑膠粒103006千克、78/鋅錳電池(R03)754071個、82/PMMA塑膠粒656千克、85/IC芯片10158880個、87/配電器205583個、90/堿性鋅錳電池(LR03)564093個，貨物價值人民幣7612.33萬元。

二、當(dāng)事人不依照規(guī)定辦理交付手續(xù)擅自外發(fā)加工，涉及保稅料件：1/POM聚甲醛17623千克、2/BS塑膠粒1300千克、3/AS塑膠粒111千克、4/PP聚丙烯2194千克、5/ABS塑膠粒1626330千克、6/PS聚苯乙烯162千克、7/聚氯乙烯(PVC)膠粒43016千克、8/聚酰胺粒3500千克、9/聚烴烯塑膠粒(POE)1799千克、10/EVA塑膠粒2113千克、11/TPE膠粒1544千克、12/聚碳酸酯膠粒4499千克、14/PP塑膠粒1330119千克、24/標(biāo)簽貼紙851千克、25/咭紙10450千克、29/IC芯片25924個、30/集成電路50061個、32/塑膠玩具配件215千克、33/鐵五金配件40千克、67/DVD光盤6857張、68/鋅錳電池(R6)1947646個、69/玩具塑膠牙箱配件1370千克、75/開關(guān)制16551個、76/瓦楞雙坑紙箱286905千克、77/MABS塑膠粒30230千克、78/鋅錳電池(R03)451021個、82/PMMA塑膠粒1271千克、85/IC芯片3519578個、87/配電器65187個、90/堿性鋅錳電池(LR03)175858個、92/堿性鋅錳電池(R6)24個，貨物價值人民幣5044.22萬元。

三、當(dāng)事人未經(jīng)海關(guān)許可，擅自購買國內(nèi)成品用加工貿(mào)易手冊出口，涉及保稅料件：（5）ABS塑膠粒3.01千克、（9）聚烴烯塑膠粒（POE)1507.76千克、（14）PP塑膠粒403274.36千克，經(jīng)計核，貨物價值人民幣444.51萬元。


以上事實有海關(guān)稽查通知書、檢查記錄、加工貿(mào)易手冊、加工貿(mào)易企業(yè)合同執(zhí)行情況核算總表、進出口報關(guān)單、送貨單、加工費銀行回執(zhí)、企業(yè)報告、關(guān)聯(lián)企業(yè)報告、詢問筆錄、廠外存放折原材料情況表、貨物出廠單、送貨單、訂購單、成品轉(zhuǎn)貨明細(xì)單、倉庫租賃合同、加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營情況及生產(chǎn)能力證明、保稅貨物外發(fā)加工折算原材料情況表、發(fā)票、報關(guān)單證統(tǒng)計表、稅款計核證明書等為證。

法律分析與合規(guī)指引：加工貿(mào)易企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)需要接受海關(guān)監(jiān)管。相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的關(guān)務(wù)部門，與法務(wù)、財務(wù)、外貿(mào)等部門協(xié)調(diào)、配合，統(tǒng)籌該領(lǐng)域的具體業(yè)務(wù)。根據(jù)《加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第三十九條之規(guī)定，違反本辦法，構(gòu)成走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反《海關(guān)法》行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實施條例》的有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。本案中，當(dāng)事人在長期的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)活動過程中，存在多個違規(guī)行為：

（一）根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（四）項之規(guī)定，經(jīng)營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當(dāng)事人不依照規(guī)定辦理收存手續(xù)擅自廠外存放，涉及保稅料件貨物價值人民幣7612.33萬元。依照法律規(guī)定，當(dāng)事人的以上違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為可由B海關(guān)予以處罰。根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第二款之規(guī)定，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。鑒于當(dāng)事人在此方面存在以上法定從輕處罰情節(jié)，B海關(guān)可以決定對當(dāng)事人不予處罰。










（二）根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（四）項之規(guī)定，經(jīng)營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當(dāng)事人不依照規(guī)定辦理交付手續(xù)擅自外發(fā)加工，涉及保稅料件貨物價值人民幣5044.22萬元。根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第一款第（一）項之規(guī)定，當(dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。鑒于當(dāng)事人在此方面存在以上法定從輕處罰情節(jié)，B海關(guān)可以決定對當(dāng)事人從輕處罰。

（三）根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第十八條第一款第（一）項之規(guī)定，未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進行其他處置的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當(dāng)事人未經(jīng)海關(guān)許可，擅自購買國內(nèi)成品用加工貿(mào)易手冊出口，涉及保稅料件貨物價值人民幣444.51萬元。依照法律規(guī)定，B海關(guān)可以決定對當(dāng)事人予以處罰。




本文圖片來自網(wǎng)絡(luò)


一、走私犯罪

1.走私野生動物普法|海關(guān)瀕危動物及其制品監(jiān)管十問十答！

2.走私野生動物普法系列之二|非洲旅游，可以帶根象牙回來嗎？

3.打擊走私野生動物普法系列之三|可以郵寄象牙項鏈回國嗎？

4.打擊走私野生動物系列之四|生產(chǎn)的鞋子用了鴕鳥皮，會被海關(guān)查到嗎？

5.固體廢物污染環(huán)境防治法|來料加工走私國家禁止進口的固體廢物會有什么法律后果？

6.市場采購貿(mào)易方式|實施偽報品名逃證走私行為如何處罰？

7.市場采購貿(mào)易|走私了含有納粹標(biāo)識的工藝品會被如何處罰？

8.市場采購貿(mào)易|走私仿真槍構(gòu)成犯罪嗎？


9.市場采購貿(mào)易方式|瞞報部分應(yīng)稅貨物走私，后果嚴(yán)重嗎？


10.走私犯罪，檢察院決定不起訴就沒事了？


11.走私犯罪|多帶貨幣入境會構(gòu)成走私？

12.走私犯罪|利用船舶走私紅油如何處罰？


13.走私犯罪|走私象牙制品會有什么后果？

14.走私犯罪|走私案件中，不慎漏報的贈品及運費是否應(yīng)當(dāng)定性為走私？

15.走私犯罪|偽報品名逃證走私后果有多嚴(yán)重？


16.走私犯罪|跨境運輸貨車司機夾藏了一些植物種子也是走私？

17.走私犯罪|淫穢物品也要走私？

18.走私犯罪|加工貿(mào)易企業(yè)擅自內(nèi)銷保稅貨物如何處罰？


19.走私犯罪|未辦理任何海關(guān)手續(xù)擅自將保稅貨物帶出保稅區(qū)會構(gòu)成走私？

20.走私犯罪|利用粵港兩地牌照車輛走保稅區(qū)行政通道夾藏走私如何處罰？

21.走私犯罪|旅客出國旅游回來超量攜帶應(yīng)稅物品走私會如何處罰？


22.走私犯罪|跨境電商利用虛假國內(nèi)客戶信息走私后果會有多嚴(yán)重？


23.走私犯罪|偽報商品編碼走私問題大嗎？


24.走私犯罪|被海關(guān)稽查認(rèn)定故意漏繳關(guān)稅，是走私嗎？


25.走私犯罪|跨境電商偽報貨物真實價格走私......


26.走私犯罪|利用運輸工具捎帶走私.......


二、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為

1.固體廢物污染環(huán)境防治法|違規(guī)進口固體廢物如何處罰？


2.固體廢物污染防治法|違規(guī)進口了禁止進口固體廢物，怎么辦？


3.固體廢物污染防治法|進料加工，未辦理許可進口限制進口類固體廢物......

4.固體廢物污染防治法|進料對口方式，擅自進口國家禁止進口貨物

5.固體廢物污染防治法|船務(wù)公司未經(jīng)許可擅自運回廢棄零部件如何處理？


6.減免稅設(shè)備|醫(yī)療器械企業(yè)改制后未向海關(guān)申請辦理減免稅信息變更


7.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|水產(chǎn)公司錯報品名影響稅款征收應(yīng)當(dāng)如何定性？

8.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|減免稅設(shè)備海關(guān)申報信息填寫錯誤會被海關(guān)如何處罰？


9.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|減免稅設(shè)備相關(guān)信息發(fā)生變化后未向海關(guān)辦理變更手續(xù)會不會被海關(guān)處罰？

10.減免稅設(shè)備|擅自將減免稅設(shè)備移作他用會有什么法律后果？

11.減免稅設(shè)備|擅自將減免稅設(shè)備移作他用會被海關(guān)如何處罰？

12.減免稅設(shè)備|減免稅設(shè)備交給同一集團另一公司生產(chǎn)項目外產(chǎn)品構(gòu)成違法？

13.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|以修理及其他貿(mào)易方式申報出口實際未出口會被海關(guān)如何處罰？


14.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|未在法定期間內(nèi)辦理變更手續(xù)會被海關(guān)如何處罰？

15.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|錯誤傳輸艙單等電子數(shù)據(jù)影響海關(guān)監(jiān)管秩序會被如何處罰？

16.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|市場采購貿(mào)易商品高報、低報價格影響海關(guān)統(tǒng)計準(zhǔn)確性會被海關(guān)如何處罰？


17.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為|未經(jīng)海關(guān)許可擅自開啟、損毀海關(guān)封志會被海關(guān)如何處罰？

18.加工貿(mào)易|未按規(guī)定申報單耗會被海關(guān)如何處罰？


19.加工貿(mào)易|不同加工貿(mào)易手冊之間的料件串料會被海關(guān)如何處罰？

20.加工貿(mào)易|加工貿(mào)易追加料件未按照規(guī)定申報違法嗎？


21.加工貿(mào)易|外發(fā)加工需要向海關(guān)申報嗎？


三、進出境動植物檢疫

1.打擊野生動物普法系列之五|從非疫區(qū)進口鳥，也要隔離嗎？

2.打擊走私野生動物普法系列之六|回國，可以把寵物帶上嗎？

3.打擊走私野生動物普法系列之七|在國外購買海參，辦好檢疫證了，回國海關(guān)怎么還不讓帶回家？

4.擅自提走海關(guān)還沒有完成檢疫的刺猬紫檀，會有什么后果？

5.進出境動植物檢疫|未經(jīng)海關(guān)許可擅自使用后續(xù)監(jiān)管特殊物品會被如何處罰？


6.進出境動植物檢疫|進口商品木質(zhì)包裝未申報動植物檢疫會被處罰嗎？

7.進出境動植物檢疫|偽造IPPC標(biāo)識木質(zhì)托盤會被海關(guān)如何處罰？

8.進出境動植物檢疫|未經(jīng)口岸檢疫擅自運遞需實施檢疫貨物會被海關(guān)如何處罰？

9.進出境動植物檢疫|使用偽造的動植物檢疫證書會被海關(guān)如何處罰？


10.進出境動植物檢疫|未經(jīng)檢疫攜帶燕窩入境會被海關(guān)處罰嗎？

11.進出境動植物檢疫|回國攜帶寵物未向海關(guān)申報會被海關(guān)處罰嗎？


12.進出境動植物檢疫|從國外網(wǎng)站網(wǎng)購植物種子可以郵寄回國內(nèi)嗎？


13.進出境動植物檢疫|入境運輸工具服務(wù)企業(yè)未向海關(guān)申報攜帶禁止進境物品會被海關(guān)如何處罰？


四、進出口商品檢驗

1.出口法定檢驗?zāi)夸泝?nèi)商品，沒有報檢會有什么后果？


2.法定檢驗商品未經(jīng)報檢擅自出口，會有什么后果？

3.申領(lǐng)原產(chǎn)地證明書時，貨值報錯了也要罰？

4.出口不合格商品，海關(guān)會怎么罰？


5.進口法定檢驗?zāi)夸泝?nèi)商品沒有報檢，就違法了嗎？

6.進口舊機電設(shè)備，海關(guān)檢驗前我們把包裝給拆開了，就違法了嗎？


7.進口舊機電產(chǎn)品未依法報檢，海關(guān)會如何處罰？

8.什么情況下構(gòu)成擅自銷售未經(jīng)檢驗的法定檢驗進口商品？

五、（進出口）食品安全

1.進口食品，辦理檢驗檢疫合格證明過程中未按照海關(guān)要求在指定場所存放食品違法嗎？


2.食品安全|未按規(guī)定建立并遵守進貨查驗記錄制度會被海關(guān)處罰嗎？

3.進口食品|從海關(guān)倉庫移走貨物也要海關(guān)準(zhǔn)許？

4.進口食品|未按規(guī)定標(biāo)注中文標(biāo)簽后果嚴(yán)重嗎？

5.進口食品|添加了不符合標(biāo)準(zhǔn)的添加劑海關(guān)也要管？

6.出口食品|違規(guī)借用他人食品生產(chǎn)企業(yè)備案證明，后果很嚴(yán)重......

7.食品安全|從美國進口了添加不符合標(biāo)準(zhǔn)添加劑的食品會被海關(guān)處罰嗎？

8.出口食品|使用過期原料生產(chǎn)出口食品，海關(guān)會如何處罰？

9.食品安全|超衛(wèi)生許可范圍銷售食品也會被海關(guān)處罰？


10.食品安全|銷售沒有出廠檢驗合格證的食品會被海關(guān)如何處罰？

11.進出口食品安全|食品從業(yè)人員使用過期健康證會被海關(guān)如何處罰？

12.進出口食品安全|銷售超過衛(wèi)生許可范圍的食品會被海關(guān)如何處罰？


13.食品安全|存放過期食品也歸海關(guān)管？

14.食品安全|銷售過期烤羊腿會被海關(guān)處罰？

15.食品安全|銷售沒有出廠檢驗合格證的食品會被海關(guān)如何處罰？

16.食品安全|銷售超過衛(wèi)生許可范圍的食品會被海關(guān)處罰？

17.食品安全|食品從業(yè)人員使用過期健康證會被海關(guān)如何處罰？


六、國境衛(wèi)生檢疫

1.國境衛(wèi)生檢疫|進口貨物未按進口審結(jié)通知書落實國境衛(wèi)生檢疫......

2.國境衛(wèi)生檢疫|集裝箱空箱運載貨物、物品未報檢會被海關(guān)如何處罰？


3.國境衛(wèi)生檢疫|跨境電商未經(jīng)檢疫擅自出口廢舊物品......


4.國境衛(wèi)生檢疫|從事保稅維修業(yè)務(wù)時未依法申報衛(wèi)生檢疫會不會被海關(guān)處罰？

5.國境衛(wèi)生檢疫|出口舊貨物少報多出、逃避國境衛(wèi)生檢疫

6.國境衛(wèi)生檢疫|未經(jīng)海關(guān)現(xiàn)場查驗及衛(wèi)生處理即擅自發(fā)運貨物是否會被海關(guān)處罰？

7.國境衛(wèi)生檢疫|由他人代替體檢逃避檢疫會有什么法律后果？


七、知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護


1.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口貨物侵犯他人著作權(quán)會被海關(guān)如何處罰？

2.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口侵犯他人發(fā)明專利權(quán)貨物會有什么法律后果？

3.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口貨物未經(jīng)授權(quán)印有奧運五環(huán)標(biāo)志會被如何處罰？

4.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口貨物中印有奧運五環(huán)標(biāo)志海關(guān)會管嗎？

5.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口貨物侵犯他人著作權(quán)會被海關(guān)如何處罰？

6.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|出口貨物中印了世界杯官方標(biāo)志違法嗎？

7.知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護|貼牌加工侵犯他人商標(biāo)權(quán)會被海關(guān)如何處罰？