什么是四類出口企業(yè)，在出口退（免）稅過程中的注意事項

為了繼續(xù)完善出口退稅管理，提升出口退稅的效率，稅務(wù)總局在發(fā)布2015年第2號公告后，又制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號），對完善退稅分類管理辦法提出了新的要求，下面來具體看一看四類企業(yè)的相關(guān)要求。

2016年第46號公告第七條明確：

具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類：

（一）評定時納稅信用級別為D級。

（二）上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。

（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過的。

（四）評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

（五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

（六）列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。

（七）海關(guān)企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。

（八）外匯管理的分類管理等級為C級。

（九）存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴重失信或風(fēng)險情形。

出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行一次，于企業(yè)納稅信用級別評定結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成。四類出口企業(yè)自評定之日起，原則上12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別。但是對于以下特殊情況，管理類別會在評定后一年內(nèi)發(fā)生變化：

出口企業(yè)降級情況：

一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類：

1.拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的；

2.因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理；

3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。

除此之外，企業(yè)可以自行申請管理類別的復(fù)評。國家稅務(wù)總局公告2018年第16號第十條規(guī)定，出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負責評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。

四類企業(yè)在申報退（免）稅時，也有一些特殊的要求：

國家稅務(wù)總局公告2013年第30號規(guī)定，四類企業(yè)在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件）。

公告附件3列舉了幾種不能收匯的特殊情況，企業(yè)需要向主管稅務(wù)機關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，并提供有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。特殊情況有以下幾種：

1. 因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。

2. 因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

3. 因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

4. 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

5. 因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

6. 因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

7. 因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。

8. 因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。

9. 因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。

如果四類企業(yè)由于上面幾種原因之一導(dǎo)致不能收匯，那么提供相應(yīng)的資料就可以申報退（免）稅了。