前幾天推送了出口貨物運輸單據的發貨人怎么顯示才符合退稅規定，有朋友問這個"提單顯示境內第三方"的問題。




實務中，對于提單的發貨人顯示有幾類特殊業務顯示的是境內其他公司名稱的：出口給同一客戶共用集裝箱、FOB指定貨代、綜服代辦退稅、假自營真代理出口、買單出口等




一、幾家出口商出口貨物給同一客戶共用集裝箱

先整一個糖炒栗子讓大伙看明白是啥業務：

說隔壁老王談了一個客戶，貨量比較小，不到一個貨柜。到了要裝箱運輸的時候，客戶通知隔壁老王，說我這從李四那也定了一點貨，你運輸時一塊把這點貨也裝在你的貨柜里一塊運給我吧。老王裝完自己到貨后把集裝箱拉到李四那把李四的貨也裝進去，然后拉到場站。




這就是合并出口，就是幾家不同的出口商出口貨物給同一個客戶，為了操作方便，客戶會指示出口商裝運時一起裝運。

這時候就會出現問題了，貨是不同的出口商的，裝在同一個或幾個貨柜里在同一個運輸協議下出運，那么如何報關、如何出提單呢？

目前實務中很多出口企業的操作模式是這樣子滴：全部由老王報關，提單發貨人顯示老王。這樣的操作是最簡潔方便的.但是對李四公司來說出問題了,李四公司沒報關，但要收匯(全讓老王公司收老宋不放心)，老宋收匯了但沒報關信息，沒法退稅；或者雖報關了，但提單顯示的是老王公司為發貨人，影響單證備案。

那么實務中對于這類合并出口業務如何操作呢？共有四種模式：

1、分票報關、分票出單

即不同的出口商各自以自己的名義報關出口，在讓船公司出具提單時，要求船公司出具以不同出口商為發貨人的提單。各出口商各自收匯并各自申報退稅

2、分票報關、合票出單

有時候遇到不講道理的客戶時，對同一集裝箱出口的貨物，客戶不允許出多份提單，這時候只能是出口商分別報關，船公司出具一份提單(一般以出口量最大的出口商為發貨人，甚至直接寫客戶為發貨人)。這時候其他出口商沒有自己抬頭的提單，沒法做單證備案,那么可以讓貨代公司出具分單即貨代提單來單證備案(前提是該稅務機關認可分單，如果不認可那只能提供相應的資料證明業務的真實性并溝通了)。

3、假自營出口

即找一家出貨量最大的出口商A，其余的出口商的貨物“賣”給這家出口商A，把專用發票開給這家出口商A。出口時，出口商A作為唯一發貨人報關出口，提單也出具為A出口商抬頭。A全部收匯后結匯支付給其余出口商，其余出口商開具發票給A，由A來操作出口退稅

4、拼箱出口

這幾家出口商各自找拼箱公司訂艙，然后將貨運到拼箱倉庫進行拼裝，出口商各自報關并取得拼箱公司出具的提單。各自收匯并申請退稅。




二、FOB指定貨代

對于在與客戶簽訂合同時是按FOB成交方式的，但客戶卻指定貨代(境內貨代，也可能是境外貨代)來操作訂艙運輸事宜的業務，這類業務貨代公司會先行支付運費給船公司，然后再向客戶收取運費。貨代公司為了自身風險考慮，一般會要求船公司在出具提單時直接把發貨人顯示為貨代，然后貨代會出具一套分單給出口企業(分單發貨人為出口企業)，這種情況下基本是要不到主單復印件的。




三、生產企業委托綜服企業出口并代辦退稅

符合條件的生產企業委托綜服企業出口并委托代辦退稅，但運輸單據上顯示的是生產企業即委托方的名字。這種情況下綜服企業在做代辦退稅時，單證備案的運輸單據是顯示境內委托方名字




四、假自營真代理

有一些出口企業委托外貿企業(綜服或供應鏈公司)出口，但在辦理退稅時也由代理公司辦理，為了能夠順利退稅，都會操作成代理公司的自營業務，但是在運輸環節會由委托方操作直接聯系貨代公司訂艙，出具的提單會直接顯示境內委托方為發貨人。這種情況不太好作出合理解釋。




以上四種發貨人顯示的是境內其他企業名稱的業務，對于第一種合并運輸的，最好各自出具提單，而不應該全出給其中一家出口企業；或者對于允許以分單做未單證備案的，可以出具分單；對于第二種，主單顯示的貨代公司的，出口企業大概率是拿不到主單復印件的，可以使用分單代替；綜服代辦退稅業務，本身出口企業就是生產企業，綜服只是代理出口，那么提單上顯示了生產企業也是合情合理的，退稅沒啥影響；而對于第四種假自營業務，在實務操作中應以代理方名義訂艙并以代理方作為提單發貨人顯示。

聲明：

本文由中華會計網校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師王術芳講解并擁有版權，未經允許不得用于商業目的。